Πως φορολογούνται μερίσματα και κέρδη από μετοχές σε άλλες χώρες

Πως φορολογούνται μερίσματα και κέρδη από μετοχές σε άλλες χώρες

H πρόθεση της κυβέρνησης να συνυπολογίζονται τα μερίσματα και τα κέρδη από μετοχές στο συνολικό εσόδημα και να φορολογούνται με βάση τους εκάστοτε συντελεστές, είναι κάτι που ακολουθείται σε αρκετές χώρες. To reporter.gr παρουσιάζει πως φορολογούνται τα εισοδήματα από τις παραπάνω πηγές σε διάφορες χώρες της Ευρώπης και τις ΗΠΑ, σύμφωνα με έρευνα της Ernst & Young, που έγινε για λογαριασμό του Χρηματιστηρίου Αθηνών.
Η παρουσίαση επικεντρώνεται στη φορολόγηση ημεδαπών φυσικών προσώπων, καθώς σε αυτή την κατηγορία ανήκουν οι περισσότεροι μέτοχοι. Βέβαια, οι επιχειρηματίες χρησιμοποιούν, όπως είναι γνωστό, αλλοδαπά νομικά πρόσωπα (κυρίως με έδρα την Κύπρο και άλλες χώρες που θεωρούνται φορολογικοί παράδεισοι) ως δικαιούχους των μετοχών των ανωνύμων εταιρειών για να φοροαποφεύγουν. Κάτι που πρέπει να δει με ιδιαίτερη προσοχή το υπουργείο Οικονομικών.

Φορολόγηση μερισμάτων σε ημεδαπά φυσικά πρόσωπα

Στη Γαλλία τα μερίσματα φορολογούνται με βάση τον προοδευτικό συντελεστή φόρου εισοδήματος. Υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις παρέχεται 40% έκπτωση.

Στη Γερμανία γίνεται παρακράτηση με συντελεστή 26,375% επί του διανεμόμενου μερίσματος κατά την πίστωση του μερίσματος. Ο φόρος καταβάλλεται από την εταιρεία και εξαντλείται η φορολογική υποχρεώση του δικαιούχου.

Στη Δανία γίνεται παρακράτηση από την εταιρεία με συντελεστή 28% επί του ακαθάριστου ποσού κατά την καταβολή του μερίσματος.

Στο Ηνωμένο Βασίλειο τα μερίσματα συναθροίζονται με τα λοιπά εισοδήματα και φορολογούνται με βάση την ισχύουσα φορολογική κλίμακα.

Στις ΗΠΑ τα μερίσματα συναθροίζονται με τα λοιπά εισοδήματα και φορολογούναι με βάση την ισχύουσα φορολογική κλίμακα. Υπάρχει δυνατότητα φορολόγησης με συντελεστή 15% υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Υπόχρεος για την απόδοση του φόρου είναι ο δικαιούχος.

Στην Ισπανία παραρκατείται το 18% επί του διανεμόμενου μερίσματος όταν πιστώνεται. Ο φόρος καταβάλλεται από την εταρεία και υπάρχει δυνατότητα επιστροφής που αντιστοιχεί σε αφορολόγητο ποσό 1.500 ευρώ.

Στην Ιταλία παρακρατείται φόρος με συντελεστή 12,5% σε περιπτώσεις μη ύπαρξης σημαντικής συμμετοχής στις εταιρείες (όταν ο μέτοχος έχει σε εισηγμένη εταιρεία ποσοστό μικρότερο του 2% των ψήφων ή του 5% του μετοχικού κεφαλαίου και σε μη εισηγμένη όταν κατέχει μικρότερο ποσοστό του 20% και 25% αντίστοιχα). Σε περίπτωση ουσιαστικής συμμετοχής στην εταιρεία φορολογείται το 40% του μερίσματος με την ισχύουσα φορολογική κλίμακα.

Στην Κύπρο παρακρατείται το 15% επί του ακαθάριστου ποσού κατά την καταβολή του μερίσματος, υπέρ αμυντικών δαπανών και ο φόρος καταβάλλεται από την εταιρεία.

Στο Λουξεμβούργο η παρακράτηση είναι 15% και ο φόρος καταβάλεται από την εταιρεία.

Στη Νορβηγία δεν παρακρατείται φότος, αλλά μερίσματα συναθροίζονται με τα λοιπά εισοδήματα και φορολογούνται με συντελεστή από 28% μέχρι 48,18%.

Στην Πολωνία παρακρατείται φόρος με συντελεστή 19% και καταβάλλεται κατά την καταβολή του μερίσματος από την εταιρεία.

Στη Φινλανδία ο συντελεστής ανέρχεται σε 19% και καταβάλλεται κατά την καταβολή του μερίσματος από την εταιρεία.

Φορολόγηση υπεραξίας εισηγμένων μετοχών από ημεδαπά φυσικά πρόσωπα

Στη Γαλλία η υπεραξία φορολογείται με 18% φόρο εισοδήματος και 11% ασφαλιστικές εισφορές. Προβλέπεται ετήσιο αφορολόγητο ποσό 25.000 ευρώ. Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος 18% μειώνεται ανάλογα με το χρόνο διακράτησης των μετοχών ενώ υπάρχει δυνατότητα συμψηφισμού των ζημιών που προκύπτουν στο ίδιο έτος και μεταφοράς τους για δέκα (10) έτη υπό προϋποθέσεις. Υπόχρεος για την απόδοση του φόρου είναι ο φορολογούμενος.

Στη Γερμανία φορολογείται η υπεραξία με συντελεστή 25% και 5,5% φόρο αλληλεγγύης. Προβλέπεται ετήσιο αφορολόγητο 801- 1602 ευρώ. Προβλέπεται ο συμψηφισμός των ζημιών στο ίδιο έτος και δικαίωμα μεταφοράς αυτών χωρίς χρονικό περιορισμό. Ο φόρος παρακρατείται στην πηγή κατά τη συναλλαγή και αποδίδεται από τους διαμεσολαβητές/θεματοφύλακα.

Στη Δανία τα κέρδη από μετοχές συναθροίζονται με τα λοιπά εισοδήματα και φορολογούνται με συτελεστή μέχρι 43%. Προβλέπεται ο συμψηφισμός ζημιών. Υπόχρεος για την απόδοση του φόρου είναι ο φορολογούμενος ενώ ο θεματοφύλακας είναι υπεύθυνος γα την ενημέρωση των φορολογικών αρχών.

Στο Ηνωμένο Βασίλειο η υπεραξία φορολογείται με 28% με αφορολόγητο όριο τις 9.200 στερλίνες (περίπου 10.000 ευρώ). Υπάρχει δυνατότητα συμψηφισμού ζημιών. Υπόχρεος για την απόδοση του φόρου είναι ο φορολογούμενος, ο οποίος υποβάλει δήλωση.

Στις ΗΠΑ η υπεραξία φορολογείται ανάλογα με το χρόνο διακράτησης. Η υπεραξία από μετοχές που διακρατούνται για πάνω από ένα έτος υπόκεινται σε προνομιακό συντελεστή 15% αντί για 35%. Προβλέπεται ο συμψηφισμός ζημιών και η μεταφορά τους χωρίς χρονικό περιορισμό. Υπόχρεος είναι ο φορολούμενος για τη απόδοση του φόρου. Σε συγκεκριμένες περιπτώσεις ευθύνες έχει και ο θεματοφύλακας που πρέπει να κάνει αναφορά στις αρχές.

Στην Ισπανία τα κέρδη από μετοχές φορολογούνται με συντελεστή 18%. Προβλέπεται συμψηφισμός ζημιών.

Στην Ιταλία φορολογείται το 40% της υπεραξίας σε περίπτωση ουσιαστικής συμμετοχής στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας με προοδευτική κλίμακα. Στην περίπτωση μη ουσιαστικής συμμετοχής παρακρατείται φόρος 12,5%. Προβλέπεται η δυνατότητα συμψηφισμού των ζημιών και η μεταφορά τους για τέσσερα έτη. Υπόχρεος γιατην απόδοση του φόρου είναι ο φορολογούμενος εκτός εάν επιλέξει τη χρήση δαμεσολαβητή, ο οποίος υποχρεούται σε παρακράτηση.

Στην Κύπρο δεν επιβάλλεται φόρος υπεραξίας και γι΄ αυτό θεωρείται φορολογικός παράδεισος.

Στο Λουξεμβούργο τα κέρδη από μετοχές φορολογούνται κατά τη μεταβίβαση εισηγμένων μετοχών με βάση τις γενικές διατάξεις φορολογίας εισοδήματος. Προβλέπεται η δυνατότητα συμψηφισμού των ζημιών. Υπόχρεος για την απόδοση του φόρου είναι ο φορολογούμενος.

Η Νορβηγία επιβάλλει φόρο 28% στα κέρδη από μετοχές, συνυπολογίζοντας τις ζημιές. Υπόχρεος για την απόδοση του φόρου είναι ο φορολογούμενος.

Στην Πολωνία τα κέρδη από μετοχές φορολογούνται με 19%. Οι ζημιές συνυπολογίζονται και υπεύθυνος για την απόδοση του φόρου είναι ο φορολογύμενος.

Στη Φινλανδία η υπεραξία φορολογείται με συντελεστή 28%. Υπάρχει δυνατότητα συμψηφισμού και μεταφοροάς τους για τρία χρόνια. Υπόχρεος για την απόδοση είναι ο φορλογούμενος ενώ ο θεματοφύλακας είναι υπεύθυνος για την γωστοποίηση πληροφοριών στις φορολογικές αρχές.

reporter.gr